Кто же такие взаимозависимые лица?
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения являются:
1) организации в случае, если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 %;
3) организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 %;
4) организация и лицо, имеющее полномочия по назначению (избранию) руководителя этой организации или по назначению (избранию) не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этой организации;
5) организации, руководители которых либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица;
6) организации, в которых более 50 % состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица;
7) организация и лицо, осуществляющее полномочия ее руководителя;
8) организации, в которых полномочия руководителя осуществляет одно и то же лицо;
9) организации и (или) физические лица в случае, если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 %;
10) физические лица в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (просто знакомство директоров компаний не влияет на взаимозависимость);
12) лицо и организация, которые признаются контролирующим лицом и контролируемой иностранной компанией;
13) организации, которые признаются контролируемыми иностранными компаниями и контролирующим лицом которых является одно и то же лицо.
Отметим, что организации не будут считать взаимозависимыми, если на них влияет кто-то, имеющий преимущественное положение на рынке
Существуют косвенные признаки, по которым налоговые органы могут выявить взаимозависимость:
- В интернете есть отзывы о том, что компании взаимозависимы
- В разное время компании использовали одни товарные знаки
- Теща — лицо взаимозависимое, хотя прямого родства с продавцом у нее нет
- Перезаключение зависимой компанией договоров с партнерами неплательщика
- Получение денег или имущества, которые принадлежат потенциально взаимозависимому юридическому лицу
- Совпадение фактических адресов, телефонов, видов деятельности;
- Переход сотрудников между взаимозависимыми организациями.
- Необоснованное завышение или занижение цен
Налоговые риски для юридических лиц влечет взаимозависимость
1. Предъявление требования по уплате налогов можно к любому взаимозависимому лицу, будь то организация, индивидуальный предприниматель или гражданин. Это могут быть даже не только российские лица - теперь взыскать налоги можно и с иностранных взаимозависимых лиц, в том числе не являющихся налоговыми резидентами РФ.
2.В случае выявления получения необоснованной налоговой выгоды, налоговая служба доначислит налоги
Конечно, сама по себе взаимозависимость юридических лиц еще не означает, что они получают необоснованную налоговую выгоду. Однако на практике налоговики используют взаимозависимость как повод для доначислений. Советуем, в случае если вы владеете компаниями с разными системами налогообложения сразу подготовить обоснование для ФНС (что в таком разделении была необходимость, помимо налоговой оптимизации); доказать реальное взаимодействие с другими контрагентами; "разделить" сотрудников между компаниями.
