Для расчета заработной платы работодателю необходимо знать статус резидентности сотрудника, а гражданину нужно знать свой статус для расчета налога на доходы.
Согласно НК РФ налоговым резидентом признается человек, который находился на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговым нерезидентом же является человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если человек постоянно проживает в иностранном государстве не менее года, то для него статус нерезидента начинает действовать по истечении года.
То есть стать нерезидентом можно, например, уехав на ПМЖ в другую страну или совершив долго путешествие.
Для резидентов РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается по ставке 13 %, для нерезидентов – 30 % (15 % - ставка в отношении доходов в виде дивидендов).
Нерезиденты не могут воспользоваться правом получения налоговых вычетов, включая стандартные вычеты.
При уплате налогов в отношении доходов от продажи имущества налоговый статус определяется только по итогам календарного года (по окончании налогового периода).
Что же касается уплаты НДФЛ с заработной платы, то
налоговый статус лица определяется на каждую дату выплаты дохода. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.
К сведению!
Закон не определяет момент перерасчета НДФЛ при смене налогового статуса налогоплательщика. Но если по итогам какого-либо налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом , а налог с ранее полученных доходов удерживался по ставке 13%, то сумма налога, подлежащая уплате, должна быть пересчитана по ставке 30%. Данный перерасчет осуществляется с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса. В этом случае ежемесячно из зарплаты сотрудника удерживается не только сумма НДФЛ за текущий месяц, но и сумма недоудержанного ранее налога. При этом общая сумма удерживаемого налога не должна превышать 50% суммы выплаты
Но не стоит забывать о соглашениях об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами, которые могут устанавливать иные условия определения резидентства.
