Что такое личные фонды?

Российским законодательством предусмотрено создание личного фонда помимо международного личного фонда и международного наследственного фонда (как разновидности международного личного фонда), которые регулируется отдельным федеральным законом.

Что такое личный фонд?
Это инструмент наследования бизнеса, по аналогии с англо-саксонским трастом, который управляет переданным ему имуществом (также и после смерти учредителя). 
Часто к такому инструменту прибегают, когда у учредителя нет прямых наследников или в ситуации, когда наследники не вызывают доверия у учредителя.

Основная цель его создания – обособить имущество учредителя от других его активов при жизни, передать это имущество в управление, а также сохранить бизнес при наследовании.
Передать в личный фонд можно недвижимость, ценные бумаги, акции других компаний, доля в бизнесе или бизнес целиком, машины, яхты, техническое оборудование, имущественные, интеллектуальные права и ценные вещи.

Личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом в соответствии с его завещанием унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления.

Личный фонд является юридическим лицом, которое вправе вести предпринимательскую деятельность, создавать другие хозяйственные общества и участвовать в них, получать доход от использования имущества, владеть ценными бумагами.

Решение учредителя личного фонда об учреждении личного фонда подлежит нотариальному удостоверению. Завещание, условия которого предусматривают создание наследственного фонда, должно включать в себя решение завещателя об учреждении наследственного фонда, устав фонда, а также условия управления наследственным фондом. Такое завещание подлежит нотариальному удостоверению

Имущество, передаваемое учредителем личному фонду при создании, принадлежит такому фонду на праве собственности. Учредитель не имеет прав на имущество созданного им фонда, однако, все решения, связанные с управлением фондом, принимает учредитель. 

Учредительным документом личного фонда является его устав, учредитель также может утвердить условия управления фондом и иные внутренние документы фонда. Если иное не предусмотрено уставом, то условия управления фондом и иные внутренние документы являются конфиденциальными и раскрытию не подлежат.

После смерти учредителя утвержденные им при жизни уставные документы не могут быть изменены.

Состав органов управления личным фондом определяется уставом фонда и может включать:

Особенности 
1. Стоимость передаваемого имущества не может быть менее 100 млн рублей (определяется на основании оценки его рыночной стоимости)
2. При наличии личного фонда имущество учредителя не входит в состав наследства и не подлежит разделу между наследниками, а также не входит в конкурсную массу учредителя.
3. Учредитель фонда имеет возможность ликвидировать фонд и вернуть оставшееся у фонда имущество.
4. Учредить фонд можно единолично или вместе с супругом.
5. Учредитель личного фонда несет субсидиарную ответственность по обязательствам этого личного фонда при недостаточности его имущества, а личный фонд несет субсидиарную ответственность своим имуществом по обязательствам учредителя личного фонда в течение трех лет со дня его создания (за исключением наследственных фондов, созданных после смерти учредителя на основании завещания)
6. Выгодоприобретателями личного фонда могут быть любые лица, за исключением коммерческих организаций.
7. Законом устанавливается прямой запрет на реорганизацию личного фонда после смерти учредителя, за исключением преобразования личного фонда в общественно полезный фонд.

Налоги

1. Личный фонд является плательщиком налога на прибыль:
Ставка налога на прибыль личного фонда устанавливается единой на все доходы (включая доходы от дивидендов) и составляет 15%. Эта ставка применяется только при условии, если фонд получает не менее 90% своей выручки в виде строго определенных доходов:

1) дивиденды;

2) доходы, получаемые в результате распределения прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

3) процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибыли и конвертируемые облигации;

4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

5) доходы по операциям с производными финансовыми инструментами;

6) доходы от реализации (в том числе погашения) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов;

7) доходы от реализации недвижимого имущества;

8) доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, за исключением следующих доходов от аренды морских и воздушных транспортных среда, также аренды подземных газохранилищ и трубопроводов для транспортировки углеводородов.

В случае, если по итогам года личный фонд не выполняет условие о составе выручки, тогда вся прибыль фонда облагается по ставке 20%.

2. Что касается налога на имущество, то в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 0,3%.
 
3. Передача личным фондом имущества в пользу его выгодоприобретателей не облагается НДС, но только при условии, если она осуществлена в соответствии с утвержденными учредителем правилами управления имуществом фонда.

4. Выгодоприобретатели же платят налоги в зависимости от того, производятся ли такие выплаты при жизни учредителя или после его смерти. 
Налоговые выплаты при жизни учредителя могут освобождаться от обложения НДФЛ. После смерти или после ликвидации этого личного фонда доходы в денежной и натуральной форме, получаемые выгодоприобретателями из личного фонда, освобождаются от НДФЛ в любом случае.