Наличие у компании или физлица контролируемой иностранной компании (или их участие в таких компаниях) обязывает их уведомлять налоговую инспекцию о таких компаниях. Вкратце расскажем что это такое.
Контролируемая иностранная компания (КИК) — иностранная компания, не являющаяся налоговым резидентом РФ, определённая часть акций которой принадлежит налоговым резидентам РФ.
Кто признается контролирующим лицом КИК?
- Физическое или юридическое лицо, если:
- Доля участия в иностранной организации более 25 %.
- Доля участия в иностранной организации совместно с супругами и несовершеннолетними детьми более 10 %, если при этом доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой иностранной организации более 50 %.
- Доля участия в иностранной организации ниже 10 или 25 %, но оно контролирует иностранную организацию в своих интересах.
- Доля участия в иностранной организации ниже 10 или 25 %, но при этом оно контролирует иностранную организацию в интересах супруга, супруги или несовершеннолетних детей.
Исключение
Лицо не признается контролирующим лицом КИК, если его участие в этой иностранной организации реализовано одним из следующих способов или их сочетанием:
- через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.
* Указанное исключение не применяется в период до 1 января 2029 года в отношении иностранных организаций, участие лица в которых реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, признаваемых международными холдинговыми компаниями и.
- через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких иностранных организациях, акции которых допущены к обращению на одной или нескольких иностранных фондовых биржах, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (за исключением государств (территорий), включенных в перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией), и при выполнении одновременно следующих условий:
- доля прямого и (или) косвенного участия контролирующего лица в каждой указанной иностранной организации не превышает 50%;
- доля обыкновенных акций, допущенных к обращению на иностранных фондовых биржах в совокупности по всем указанным иностранным фондовым биржам, превышает 25% уставного капитала, сформированного за счет обыкновенных акций, для каждой иностранной указанной организации.
Что нужно подавать в налоговую инспекцию?
1. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (уведомление о КИК)представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.
Если КИК получила прибыль за налоговый период с 01.01.2018 по 31.12.2018, датой получения российским контролирующим лицом дохода в виде прибыли КИК будет считаться 31 декабря 2019 года. Прибыль КИК будет включаться в прибыль контролирующего лица за 2019 год. Таким образом, первое уведомление о КИК должно быть подано контролирующим лицом до 20 марта 2020 года по итогам прибыли КИК за 2018 год.
Налогоплательщики представляют уведомления контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) по установленным формам (форматам) в электронной форме. Налогоплательщики – физические лица вправе представить указанные уведомления на бумажном носителе.
Уведомление и декларация могут быть поданы в бумажном виде уполномоченным лицом (поверенным). В этом случае к уведомлению прикладывается доверенность.
Отметим, что уведомление о КИК не нужно путать с уведомлением об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица).
2. Налоговая декларация по НДФЛ
Если прибыль КИК составила более 10 млн рублей за финансовый год и отсутствуют основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения, то такая прибыль включается в налоговую базу по НДФЛ контролирующего лица с обязанностью подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить НДФЛ. Налоговую декларацию нужно подать до 30 апреля, а уплатить налог - до 15 июля.
Если прибыль КИК не учитывается в составе доходов физического лица, расчет прибыли КИК в декларации 3-НДФЛ не отражается
К сведению!
При подаче декларации по налогу на прибыль (если контролирующее лицо – организация) доход КИК указывается в любом случае.
Какие документы следует прикладывать к уведомлению о КИК и к налоговой декларации контролирующему лицу?
Обязательного требования прикладывать документы к уведомлению КИК в законодательстве нет. Но в самом уведомления необходимо указывать даты составления финансовой отчетности и аудиторского заключения.
