В июне 2023 года Министерство финансов ОАЭ разъяснило условия применения нулевой ставки корпоративного налога резидентами зон свободной торговли.
Применение налоговой ставки в размере 0%:
- в отношении налогооблагаемого дохода, не превышающего 375000 дирхам;
- квалифицированные резиденты free zone (т. е. резиденты, которые соблюдают определенные требования, установленные законодательством, в том числе требования по substance и в отношении трансфертного ценообразования) в отношении «квалифицированного» дохода (например, доходов, полученных от операций с компаниями за пределами ОАЭ).
- компания поддерживает надлежащий уровень присутствия (substance) в ОАЭ
Квалифицированный доход включает доход квалифицированных резидентов ЗСТ (зона свободной торговли):
1) по всем сделкам с резидентами ЗСТ – бенефициарными получателями товаров и услуг, за исключением доходов от прямо исключенных видов деятельности;
2) по сделкам с нерезидентами ЗСТ (например, резиденты mainland и иностранные контрагенты) только от квалифицированных видов деятельности;
3) от иных источников и видов деятельности при соблюдении условия de minimis, согласно которому неквалифицированный доход резидента ЗСТ не превышает 5% от общей суммы его дохода или 5 млн дирхамов – около 1,4 млн долл. США (в зависимости от того, какая сумма ниже).
Получение неквалифицированного дохода в сумме свыше установленного лимита, равно как и отсутствие аудированной отчетности, лишает резидента ЗСТ статуса квалифицированного и, как следствие, права на применение льготной ставки.
Перечень «квалифицированных» видов деятельности, подпадающих под льготу включает:
- производство товаров и материалов;
- переработка товаров и материалов;
- владение акциями и другими ценными бумагами;
- владение судами, управление ими и эксплуатация судов;
- услуги по перестрахованию, которые подпадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
- услуги по управлению фондами, которые подпадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
- услуги по управлению капиталом и инвестициями, которые подпадают под регулирующий надзор компетентного органа ОАЭ;
- услуги штаб-квартиры связанным сторонам;
- казначейские и финансовые услуги связанным сторонам;
- финансирование и лизинг воздушных судов, включая двигатели и вращающиеся компоненты;
- распространение товаров или материалов в определенной зоне или из нее клиенту, который перепродает такие товары или материалы или их части, либо обрабатывает или изменяет такие товары или материалы или их части в целях продажи или перепродажи вторично;
- логистические услуги;
- любые виды деятельности, которые являются вспомогательными по отношению к видам деятельности, перечисленным в пунктах (a)-(l). Вспомогательные услуги не представляют собой отдельную самостоятельную услугу.
Другие виды деятельности, такие как торговля и обслуживание, не включены в перечень квалифицированных видов деятельности и не могут претендовать на льготную ставку налога в размере 0%
