Он вступит в силу 1 января 2021 года.
Виды доходов, которых коснутся изменения: зарплата, дивиденды, купонные доходы по облигациям и доходы из-за рубежа, от ценных бумаг, в том числе от их продажи, от предпринимательской деятельности и др.
Если доход от реализации имущества не меняется и составляет 13%, даже если он превышает 5 млн. рублей. Это относится и к страховым выплатам по договорам страхования и пенсионного обеспечения.
Если доход будет более 5 млн. рублей, то работодатель (налоговый агент) применит ставку 15% к доходам, превысившим эту сумму.
Если источников дохода несколько (несколько налоговых агентов), и каждая из сумм не превышает 5 млн. рублей, то налоговая служба по окончании года самостоятельно произведет расчет НДФЛ с совокупной суммы, превышающей 5 млн. рублей, и направить лицу уведомление.
Если гражданин сам уплачивает НДФЛ и сам подает декларацию, он определяет сумму налога к уплате без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию, поступившую от налогоплательщика и налоговых агентов, и исчислит НДФЛ. Если итог получится более 5 млн рублей, то исчисленный с повышающим коэффициентом налог к уплате будет отражен в налоговом уведомлении.
2.С 1 января 2021 года доходы по вкладам (остаткам на счетах) будут облагаться налогом на доходы физических лиц.
Впервые уплатить этот налог за 2021 год вкладчикам придется только в 2022 году (до 1 декабря 2022 года).
Подлежать налогообложению будет совокупный процентный доход (в который не входит проценты по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение года не превысит 1 процента годовых, а также по счетам эскроу) по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный гражданину за весь календарный год за минусом необлагаемого процентного дохода.
Расчет необлагаемого процентного дохода производится по формуле – 1 000 000 руб. х ключевая ставка Банка России, установленную на 1 января соответствующего года
3. Как налоговая служба будет пересчитывать налоги по оспоренным сделкам.
Сейчас на согласовании в Минфине находится документ, в котором указаны рекомендации для сотрудников ФНС при рассмотрении схем ухода от налогов — с помощью фирм-однодневок. Ниже главные моменты документа.
Компания может претендовать на реконструкцию, даже если ФНС докажет, что компания сама организовала схему или точно знала о ней. Для этого компании нужно раскрыть подробности настоящих сделок и данные об их реальных исполнителях.
Какой должна быть законная сделка по мнению ФНС
-
она должна быть действительно выполнена;
-
выполнить ее должен либо непосредственный контрагент, либо его подрядчик;
-
сделка не должна нести только цель «сэкономить на налогах».
Что может оправдать компанию
-
компания не знала, что контрагент является однодневкой;
-
наличие только формальных нарушений (например, в документах недействительные подписи);
-
компания доказала, что проявила должную осмотрительность, выбирая контрагента.
Что может натолкнуть налоговиков на мысль об участии компании в схеме
-
у компании нет документов, подтверждающих, что контрагент может выполнить договор;
-
компания не может объяснить основания выбора контрагента;
-
нет данных о реальном ведении бизнеса контрагентом;
-
сделка была заключена с нарушениями внутренних правил компании;
-
сделка сверхрисковая и/или противоречит бизнес-стратегии компании;
-
цена сделки аномальная - существенно ниже или выше рыночной.
4. Налог с фиксированной прибыли КИК
В 2021 году у владельцев-физических лиц контролируемых иностранных компаний (КИК) появится возможность заплатить 5 млн рублей в год за все свои КИК и не рассчитывать доход и налог по каждой из них.
В отношении налогового периода 2020 года фиксированная прибыль устанавливается в размере 38 460 000 руб., а в отношении налогового периода 2021 года и последующих лет – 34 000 000 руб.
Чтобы перейти на новый режим необходимо подать специальное уведомление в налоговые органы:
- в отношении 2020 года (в котором нужно было бы опираться на прибыль КИК за 2019 год) уведомление о переходе нужно подать в налоговые органы до 1 февраля 2021 года;
- в отношении 2021 года уведомление о переходе нужно будет подать до 31 декабря 2021 года.
При переходе на новый режим нужно будет, как и прежде, подавать уведомления об участии в иностранных компаниях/учреждении иностранных структур, а также уведомления по всем КИК.
5.Срок для подачи уведомления о КИК
С 2021 года изменится срок подачи уведомлений о КИК физическими лицами - ранее такое уведомление нужно было подавать до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, теперь – до 30 апреля.
То есть по отчетности компании за 2019 года уведомление за налоговый период 2020 года физическое лицо должно подать до 30 апреля 2021 года.
С 2021 года изменится срок подачи уведомлений о КИК физическими лицами - ранее такое уведомление нужно было подавать до 20 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, теперь – до 30 апреля.
То есть по отчетности компании за 2019 года уведомление за налоговый период 2020 года физическое лицо должно подать до 30 апреля 2021 года.
